沙特电子发票扩围后，储能项目的预付款如何衔接后续结算？

2026年7月24日，沙特天课、税务和海关局（ZATCA）公布电子发票第二阶段第25波纳税人筛选标准，进一步推进沙特电子发票系统与Fatoora平台的集成工作。

根据ZATCA官方公告，第25波覆盖在2022年、2023年、2024年或2025年任一年度，VAT应税收入超过187,500沙特里亚尔的纳税人。ZATCA将通知符合条件的纳税人，要求其最迟于2027年2月1日完成电子发票解决方案与Fatoora平台的系统集成。

需要注意的是，收入达到上述标准并不意味着可以忽略主管机关的正式通知。企业应结合自身VAT登记情况、历史应税收入及ZATCA通知确认适用批次和具体合规要求。

沙特电子发票改革分为两个主要阶段。第一阶段侧重电子发票的生成和保存，第二阶段则进一步要求纳税人的电子发票系统与ZATCA平台实现技术集成，并按照规定的数据格式、字段及技术标准生成电子发票。

第25波扩围并不是针对储能行业出台的专项规定，也没有改变原有的预付款税务处理原则。其影响主要体现在电子发票数据的标准化和系统集成要求上。

对于中国储能企业而言，实际业务往往涉及设备采购、跨境运输、沙特本地供货、安装调试、工程施工及项目验收等多个环节。部分企业还会通过沙特子公司承接本地合同，由境外母公司或关联企业提供设备、技术或项目支持。

在这种情况下，合同、收款、发票和税务数据可能分布于不同系统。如果项目采用预付款加里程碑结算模式，企业不仅需要管理合同执行进度，还需要识别不同阶段已经开具的电子发票、已收取的款项及后续抵减关系。

因此，沙特电子发票第二阶段的合规准备，不应仅停留在选择开票软件或完成系统接口配置，而应同步检查企业现有的合同结算流程和财务数据管理方式。

特别是正在实施大型储能电站、能源基础设施及EPC工程项目的企业，建议提前对预付款管理、阶段性结算、VAT申报和电子发票系统进行专项评估，避免项目进入执行中后期时出现集中调整。

• ZATCA第25波覆盖2022年至2025年任一年度VAT应税收入超过187,500沙特里亚尔的纳税人，并要求获通知的目标纳税人最迟于2027年2月1日完成系统集成。
• 第二阶段强调电子发票与Fatoora平台的集成及标准化数据要求，并非重新制定储能行业预付款税务规则。
• 中国储能及EPC企业应提前核查合同结算、ERP系统和电子发票数据之间的衔接关系。

对于采用分阶段结算方式的沙特储能项目，预付款处理最容易出现的问题，是将项目本期完成的业务金额与客户本次实际需要支付的金额混为一谈。

假设一家中国储能系统集成企业通过沙特本地VAT纳税主体承接储能项目。按照合同约定，客户在合同签署后先支付200万沙特里亚尔预付款。

项目进入第一个里程碑阶段后，双方确认本期完成的设备供货和相关服务金额为300万沙特里亚尔，并约定从此前支付的预付款中抵减60万沙特里亚尔。

按照上述商业结算安排，本期对应三个不同金额：

第一，本期项目结算金额为300万沙特里亚尔，代表本阶段确认的设备供货及服务结算价值。

第二，本期使用的预付款为60万沙特里亚尔，属于此前客户已经支付、现在按照合同约定用于冲抵本期应付款的金额。

第三，在上述金额使用相同计价口径且暂不考虑VAT等其他调整的情况下，客户本次还需要支付240万沙特里亚尔。

这三个金额代表不同的商业和财务概念。

300万是本期项目结算金额，60万是预付款使用金额，240万则是扣除预付款后的本期剩余应付款。

为了便于理解，这一案例暂不展开VAT计算。实际操作中，首先需要明确合同金额及预付款是否含VAT，再结合供应性质、纳税义务发生时间和此前电子发票的处理情况确定本期税务数据。

如果企业直接将240万作为本期全部业务金额生成电子发票，就可能出现发票数据与真实交易金额不一致的风险。

因为被抵减的60万并不是价格折扣，也不意味着供应商减少了60万的设备或服务价值，而是客户此前已经支付的部分合同价款。

对于已经在收款阶段开具预付款电子发票的交易，后续里程碑发票还需要合理反映此前预付款已处理的金额及相应税务信息，避免对同一笔交易重复计算VAT，或因错误扣减导致税务记录不完整。

需要进一步说明的是，项目结算金额并不必然等同于本期新增的VAT计税基础。对于已经开票并处理VAT的预付款，后续如何在里程碑电子发票中体现，应按照ZATCA适用的预付款发票处理规则和技术标准执行，而不能仅凭商业结算表进行判断。

如果同一份合同同时涉及进口设备销售、沙特境内设备交付、安装服务及工程施工，还需要进一步识别各项供应的合同安排、计税依据和VAT处理方式。

对于财务人员而言，正确的管理思路不是只核对客户本次支付了多少钱，而是同时建立本期业务结算、历史预付款及本次实际收款之间的清晰对应关系。

企业可以在ERP系统内按项目合同、客户、预付款发票和结算里程碑建立管理台账，持续记录每笔预付款的收取、使用及剩余余额，为后续开票、申报和审计提供可追溯的数据基础。

• 300万里亚尔代表本期项目结算金额，60万代表预付款抵减额，240万代表暂不考虑VAT等调整后的本次剩余应付款。
• 预付款抵减不等于合同折扣，不能简单将抵减后的实际收款金额视为全部业务金额。
• 后续电子发票应与此前预付款发票及VAT处理记录合理衔接，避免重复计税或数据不一致。

在沙特储能项目实际执行中，预付款并不是等到设备交付或者项目验收后，才需要统一考虑税务处理。

根据沙特VAT相关规定，对于对应应税供应的预付款，在符合适用条件的情况下，提前收到全部或部分合同价款可能使相应金额的VAT纳税义务提前发生。

ZATCA公布的电子发票常见问题说明也明确指出，收到预付款时，应按照相关VAT规定开具电子发票，而不能仅以收款凭证代替电子发票。

因此，对于已经在沙特注册VAT、并由当地纳税主体开展设备销售、系统集成或工程服务的企业，收到项目预付款时，应及时判断是否已经触发开票及VAT处理义务。

实际判断应结合交易性质、合同约定、收款时间以及适用的VAT规则。对于部分持续性供应、工程分期付款或者符合特定条件的交易，纳税义务发生时间可能存在专门规定，不宜仅以项目验收日期作为统一标准。

此外，企业还需要关注收到预付款的主体是否与合同供应方一致。对于涉及中国母公司、沙特子公司以及第三方工程承包商的项目，不同主体之间的合同安排和资金流向，可能影响当地VAT处理及发票开具责任。

在完成预付款发票处理后，下一步是确保后续里程碑结算能够正确关联此前已经开具的电子发票。

ZATCA电子发票技术标准针对预付款抵减设置了相应的数据处理规则。在适用的电子发票结构中，企业需要按照技术规范使用包括PrepaidAmount在内的相关字段，并正确处理原预付款发票的引用信息及相应VAT数据。

这里的核心并不只是填写某一个字段，而是确保系统能够识别预付款与后续结算之间的实际关系。

例如，某储能项目此前收到200万沙特里亚尔预付款，后续分别在设备交付、安装完成及项目验收三个里程碑中逐步抵减。

企业就需要准确记录最初收到的预付款金额、每个里程碑实际使用的预付款金额、已经完成的VAT处理以及剩余尚未抵减的预付款余额。

如果企业使用的ERP系统无法区分这些数据，可能导致后续发票重复抵减、预付款余额错误或客户对账不一致。

对于涉及多个合同、多个项目或同一客户多笔预付款的企业，还应确保预付款的使用与特定合同及对应的电子发票建立清晰关联，避免不同项目之间错误冲抵。

同时，预付款抵减与交易调整属于不同事项，不能混为一谈。

如果项目执行过程中发生合同价格变化、部分设备取消、预付款退回、原发票金额调整或者税务信息修正，企业应根据具体交易性质判断是否需要开具贷项通知单或借项通知单，并按照ZATCA的电子发票技术规范及VAT规则处理。

例如，客户已经支付预付款，但后续取消部分设备采购，可能涉及原交易金额调整及相应税务处理。这种情况与正常按照合同里程碑使用预付款并不相同。

对于中国储能企业，建议在项目启动阶段同步建立合同审核、VAT判断、电子发票开具和项目结算管理流程。

首先，在合同签订时明确供货与服务范围、预付款性质、价格是否含税、付款节点以及各阶段结算规则。

其次，在收到预付款时，根据实际交易及时判断VAT纳税义务，并完成适用的电子发票处理。

再次，在每个项目里程碑结算前，核对已经开具的预付款发票、历史抵减记录和本期结算数据，确保ERP生成的电子发票符合ZATCA技术标准。

最后，在VAT申报及财务对账阶段，核对电子发票记录、项目合同台账、预付款余额及实际银行收付款数据，及时识别异常差异。

对于计划新设沙特公司、承接本地EPC项目或开展新能源设备销售的中国企业而言，电子发票合规已经不仅是开票和税务申报问题，还关系到合同安排、资金管理、项目执行和内部财务控制。

百良会计集团长期关注中国企业海外投资及本地经营中的财税合规需求，可结合企业在沙特的公司架构、交易模式、合同结算方式及业务实际情况，协同当地专业团队开展VAT、电子发票、项目结算和日常财税管理方面的专项评估。

对于采用长期项目制经营模式的储能、新能源及工程企业，建议尽早建立适应当地监管要求的财税管理体系，将合同、资金、发票、申报与ERP数据进行有效衔接。

企业海外经营的稳定性，不仅取决于项目是否顺利落地，也取决于每一个业务节点是否具有清晰、合规且可执行的管理依据。

• 收到与应税供应相关的预付款时，通常需要判断是否已触发VAT和电子发票义务，不能仅以内部收款凭证代替税务处理。
• 后续里程碑结算应按照ZATCA技术标准处理预付款抵减、相关字段及原发票关联，确保不同阶段的数据准确衔接。
• 合同调整、预付款退回或原发票修正可能涉及贷项或借项通知单，企业应结合实际交易性质及最新监管要求分别处理。