法国2026年电子发票新规正式落地：单次违规罚款500欧元，跨境企业如何应对？

法国此次电子发票改革，是法国公共财政总局（DGFiP）推动税务数字化的重要举措。

其核心并不是简单地要求企业将纸质发票转换成PDF，而是建立企业之间、获批平台与税务机关之间的数据传输机制，让发票信息和交易信息能够按照统一标准进行流转和核验。

根据法国政府公布的实施安排，新规采取分阶段执行方式，企业需要根据自身规模判断具体义务。

一、2026年9月1日：所有适用企业必须具备电子发票接收能力

从2026年9月1日起，属于法国电子发票改革适用范围的企业，需要具备接收电子发票的能力，并选择相应的获批平台（PA）。

与此同时，大型企业（GE）和中型企业（ETI）还需要开始履行电子发票开具和电子申报义务。

这里需要区分两个概念：

电子发票接收（E-invoicing Reception）

企业需要通过获批平台接收供应商开具的合规电子发票，而不能继续完全依赖传统邮箱收取PDF文件。

电子发票开具（E-invoicing Issuance）

符合第一阶段实施范围的企业，需要按照规定格式开具电子发票，并通过获批平台完成传输。

需要注意，电子发票改革主要适用于法国境内相关VAT应税主体之间的交易，不能简单理解为所有法国注册公司、所有交易都必须采用同一种电子发票方式。具体仍需结合企业VAT身份及交易性质判断。

二、2027年9月1日：中小微企业全面进入开具阶段

对于中小企业及微型企业，法国政府设置了更长的准备时间。

自2027年9月1日起，这些企业也需要按照新规开具电子发票，并履行相应的电子申报义务。

因此，即使目前法国公司规模较小，没有大量B2B客户，也不意味着可以长期沿用传统开票模式。

尤其是跨境电商、欧洲贸易和本地服务企业，需要提前确认现有财务软件是否支持未来的电子发票及数据报送要求。

三、哪些中国企业需要重点关注？

对于中国企业，以下几类情况尤其值得关注：

• 在法国注册了SAS、SARL等公司，并且属于法国VAT电子发票改革适用范围的企业。

• 在法国设有仓库、销售团队或经营场所，需要处理当地采购和销售发票的企业。

• 在法国开展B2B贸易，需要与法国本地供应商、客户进行电子发票交换的企业。

• 在法国经营跨境电商，涉及B2C销售、进口及跨境交易申报的企业。

• 在法国设有分支机构或多个经营网点，需要统一管理不同主体和分支机构发票的企业。

特别提醒：仅仅拥有法国公司注册证书，并不能直接判断企业全部交易都属于电子发票强制开具范围。对于没有在法国设立机构的境外主体，也需要根据其VAT登记身份、交易类型及是否存在法国固定机构等情况单独判断。

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• 2026年9月1日起，适用企业必须具备电子发票接收能力。
• 大型企业和中型企业从第一阶段开始承担电子发票开具及电子申报义务。
• 中小微企业的开具及申报义务从2027年9月1日起实施。
• 是否适用电子发票或E-reporting，需要结合企业VAT身份和具体交易判断。

法国电子发票改革中，企业最需要理解的两个概念是PA平台和E-reporting。

过去，企业只需要关注发票由谁开具、如何交给客户，以及会计师如何完成VAT申报。

新制度下，企业还需要考虑发票通过什么平台传输、交易数据如何报送，以及税务机关如何获取相关信息。

一、PA平台：企业电子发票流转的核心通道

PA的法文全称为Plateforme Agréée，即获得法国税务机关认可的电子发票平台。

需要注意，法国此前使用过PDP（Plateforme de Dématérialisation Partenaire）这一名称，改革后的正式平台名称为PA。

PA平台主要承担以下工作：

• 接收企业开具的电子发票。

• 按照规定格式处理和转换发票数据。

• 将电子发票传送给交易对方所使用的平台。

• 按照规定向法国税务机关传输相关交易数据。

• 提供发票状态及传输信息，支持企业进行后续核验。

这意味着，企业不能仅仅依赖普通的PDF开票软件，就认为已经满足法国电子发票改革要求。

企业需要确认所使用的平台是否已经取得法国主管部门认可，以及是否具备与现有财务系统对接的能力。

二、企业可以通过什么方式接入PA？

一般而言，企业可以根据自身规模、业务复杂程度及现有IT系统，选择适合的接入方式。

方式一：直接使用PA平台

对于业务量较小、财务流程相对简单的企业，可以考虑直接使用PA提供的开票、接收和数据传输服务。

这种方式能够减少企业自行开发系统的工作量。

方式二：通过兼容解决方案对接PA

对于已经使用ERP、财务管理软件或集团统一开票系统的企业，可以考虑通过兼容解决方案（Solution Compatible，简称SC）连接PA平台。

这种方式更适合业务流程较复杂的企业。

例如，一家中国企业在法国设有销售公司，集团总部统一使用ERP系统管理采购、库存、销售及财务核算。

如果法国公司仍然独立使用另一套开票系统，就可能出现集团账务与法国税务数据不一致的问题。

因此，企业在选择平台时，需要提前确认系统接口、数据格式、语言支持、发票状态回传及后续维护安排。

三、中央目录：发票必须准确送到对应企业

法国电子发票体系还涉及中央目录（Annuaire）。

它的作用是帮助交易双方识别电子发票的正确接收地址。

由于不同企业可能使用不同的PA平台，发票需要通过统一的目录信息找到正确的接收方。

目前，企业可以根据实际管理需求设置不同层级的接收路径。

1\. 按SIREN代码接收

SIREN是法国企业的9位识别代码。

企业可以将所有发票统一接收到公司主体层面，适合由总部财务部门集中处理发票的企业。

2\. 按SIRET代码接收

SIRET是由SIREN和机构识别码组成的14位代码。

如果企业有多个门店、办事处或经营场所，可以根据不同分支机构设置接收路径。

3\. 按内部路由代码接收

对于规模较大、部门较多的企业，还可以进一步按照内部业务代码、部门或成本中心设置发票接收路径。

例如，一家法国公司同时经营批发、零售和仓储业务，可以根据内部管理需要，将不同业务部门的发票分配到相应的财务处理流程。

如果企业没有提前配置接收路径，可能出现供应商无法准确投递发票、内部财务无法及时获取单据等问题。

四、E-reporting：不属于境内B2B电子发票的交易，也可能需要申报

这是本次改革中最容易被跨境企业忽略的部分。

E-reporting即电子交易数据申报，主要针对不属于法国境内B2B电子发票强制交换范围，但仍需要向法国税务机关报告的交易。

主要包括以下几类：

1\. B2C交易

例如，法国公司通过独立站向法国个人消费者销售商品。

这类交易通常不属于境内B2B电子发票交换，但符合条件的销售数据仍需要按照规定通过E-reporting报送。

企业需要根据规定提交交易金额、VAT税额等信息。

2\. 跨境B2B交易

例如：

• 法国公司向中国供应商采购商品。

• 法国公司向德国企业销售商品。

• 法国公司向其他欧盟国家客户提供服务。

这类跨境交易通常不属于法国境内B2B电子发票强制交换机制，需要根据交易性质履行相应的电子申报义务。

3\. 特定服务交易的付款信息

对于部分服务类交易，VAT纳税义务可能与实际收款时间有关。

在适用相关规则的情况下，企业还需要通过E-reporting提交付款日期及付款金额等信息，以便税务机关核实VAT申报情况。

例如，法国公司向客户提供咨询、技术支持或其他服务，企业不能只关注合同金额和发票开具日期，还需要确认实际收款信息是否属于电子付款数据申报范围。

由此可见，E-reporting并不是电子发票的附属功能，而是法国税务机关获取企业交易数据的重要组成部分。

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Légifrance+2

• PA是法国电子发票改革中的获批平台，企业需要通过合规渠道完成发票接收、传输及相关数据报送。
• 企业可以根据实际管理需求，选择按SIREN、SIRET或内部路由代码设置发票接收路径。
• B2C销售及部分跨境B2B交易可能需要通过E-reporting申报。
• 企业应同步检查ERP、财务软件、开票系统与PA平台之间的数据兼容性。

法国《2026年财政法》对电子发票改革相关处罚进行了调整。

过去，企业可能认为漏传一笔交易数据，只需要后续补报即可。但在新的监管环境下，企业需要关注的不只是罚款金额，还包括连续违规、整改期限及年度处罚上限。

一、电子发票开具违规：每张罚款50欧元

根据法国《2026年财政法》及相关税法规定，企业未按照要求开具电子发票的，适用每张50欧元的罚款。

年度累计罚款上限为15,000欧元。

例如，企业在适用电子发票强制开具义务后，仍然通过不符合规定的方式开具应当采用电子发票的B2B发票，就可能面临相应处罚。

因此，企业需要确保发票格式、开具流程及平台传输方式符合要求。

二、交易数据及付款信息漏报：每次罚款500欧元

这是本次改革中需要特别关注的一项处罚。

对于未按照规定传输交易数据或付款信息的企业，罚款标准由原来的250欧元提高至500欧元。

年度累计罚款上限为15,000欧元。

需要注意，这里的500欧元是针对每次违规数据传输的处罚，并不是所有电子发票问题一律罚款500欧元。

对于同时经营B2B、B2C及跨境业务的企业，如果没有建立完整的数据申报机制，就可能出现部分交易已经开票，但相关交易数据或付款信息没有按照规定报送的情况。

三、未使用PA平台接收电子发票：逾期整改可能连续处罚

企业未按照要求通过获批平台接收电子发票，法国税务机关可以先发出正式整改通知，要求企业在3个月内完成整改。

如果企业在整改期限结束后仍未完成合规要求，将面临500欧元罚款。

之后，主管部门可以再次要求企业在3个月内完成整改。

如果企业仍然不符合要求，将面临1,000欧元罚款；此后每经过一个新的3个月整改周期，仍未完成整改的，可以再次追加1,000欧元罚款，直至企业完成整改。

这意味着，企业不能把选择PA平台当作一项可以无限期拖延的工作。

四、首次违规存在一定的整改豁免安排

法国《2026年财政法》还保留了首次违规的补救机制。

如果属于当前年度及此前三年内的首次违规，并且企业主动修复相关问题，或者在收到税务机关首次通知后的30天内完成整改，在符合规定条件的情况下，可以免除相应罚款。

但这并不意味着企业可以先违规、以后再补。

企业仍需要建立有效的内部检查机制，确保发票和交易数据按要求完成传输。

上述处罚依据法国《2026年财政法》第123条及法国《税法典》相关规定，实际适用还需结合具体违规类型及主管机关的处理程序判断。

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五、法国企业现在应该做哪些准备？

对于已经在法国经营的中国企业，建议从以下五个方面开展合规检查。

1\. 确认企业是否属于电子发票改革适用范围

首先确认法国公司是否属于法国VAT应税主体，是否存在法国境内B2B交易，以及是否涉及跨境交易或B2C销售。

不能仅根据公司是否注册VAT，或者是否在法国设立公司来简单判断全部业务的适用范围。

2\. 选择合适的PA平台

企业应核实平台是否获得法国主管部门认可，并了解平台是否支持：

• 法国电子发票开具。

• 电子发票接收。

• E-reporting交易数据报送。

• 付款信息传输。

• 多主体及多分支机构管理。

• 与现有ERP或财务软件对接。

3\. 检查SIREN、SIRET及中央目录信息

如果法国公司存在多个经营地址或分支机构，应检查企业登记信息是否准确，并确认发票接收路径是否已经正确配置。

4\. 梳理VAT申报及交易数据

建议企业将销售发票、采购发票、银行收款、客户付款和VAT申报数据进行交叉核对。

尤其是跨境电商企业，需要确认平台销售数据、实际收款金额和法国VAT申报数据能否对应。

5\. 建立长期电子发票管理机制

电子发票改革不是完成一次平台注册就结束了。

企业还需要明确财务部门、会计师、IT服务商及PA平台之间的职责分工，建立发票异常处理、数据核对和申报记录保存机制。

对于尚未完成系统对接的企业，建议尽快开展一次电子发票合规评估，避免在后续交易量增加时才发现系统无法满足监管要求。

百良会计集团可根据企业在法国的实际经营模式，协助梳理VAT义务、电子发票适用范围、PA平台接入需求及后续财务合规安排，帮助企业提前做好系统和申报准备。

• 电子发票开具违规：每张50欧元，年度累计上限15,000欧元。
• 交易数据或付款信息漏报：每次500欧元，年度累计上限15,000欧元。
• 未使用PA平台接收电子发票：经3个月整改通知后仍未完成，可罚款500欧元；持续违规可能每3个月追加1,000欧元。
• 企业应重点检查PA平台选择、中央目录配置、E-reporting申报及ERP系统对接情况。
• 首次违规在符合法定条件并及时补救的情况下，可能享有罚款豁免。